Ставка большая и маленькая
К каким налоговым изменениям готовиться гражданам и бизнесу в 2025 году
1 января 2025 года в России изменится налоговое законодательство. За последние 25 лет это первые масштабные корректировки Налогового кодекса РФ. Рассказываем об основных нововведениях.
Пять ступеней НДФЛ
Прогрессивная шкала НДФЛ (налогообложение доходов физических лиц) заработает с первого же дня нового года. Согласно нововведениям повышенная ставка НДФЛ для трудовых доходов коснется сумм, которые превышают установленные законодательством рамки:
- до ₽2,4 млн в год — 13%;
- ₽2,4–5 млн в год — 15%;
- ₽5–20 млн в год — 18%;
- ₽20–50 млн в год — 20%;
- от ₽50 млн в год — 22%.
Новые ставки не распространяются на самозанятых и работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.
Для нетрудовых доходов (от реализации имущества, процентов от страховых выплат и вкладов, по ценным бумагам и дивидендам) ставки 13 и 15% останутся неизменными. Но порог снизится с ₽5 млн до 2,4 млн. Так, если сумма от нетрудовых доходов превысит ₽2,4 млн в год, то применяться будет ставка 15% без дальнейшей прогрессии.
В настоящее время действуют четыре основные ставки:
- 13% — базовая для большинства доходов;
- 15% — на доходы, превышающие доход ₽5 млн в год;
- 30% — для нерезидентов России, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
- 35% — ставка на материальную выгоду от экономии на процентах по займам, выданным работодателем с низкой процентной ставкой или беспроцентным займом. Такой налог платят сотрудники и учредители, которые получили беспроцентный или низкопроцентный заем от работодателя или организации.
НДС для «упрощенки»
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим. Он позволяет уменьшить финансовую нагрузку бизнеса, так как налог рассчитывается исходя из упрощенных параметров, без необходимости ведения сложного бухгалтерского учета. Ставка налога на УСН может варьироваться, но обычно составляет 6% для режима «доходы» и 5–15% для режима «доходы минус расходы». К примеру, ставка УСН в Москве 15% для всех, а 10% — для предприятий в сфере спорта и животноводства. Ставка в режиме «доходы минус расходы» устанавливается региональными законами.
Бизнесменам и предприятиям на УСН предстоит платить НДС (налог на добавленную стоимость), если доход составит более ₽60 млн в год.
В 2025 году предпринимателей и организации с годовым доходом до ₽60 млн освободят от уплаты НДС. Для остальных законодательство предусмотрело два варианта налогообложения:
- Обычная ставка, которая зависит от перечня услуг или товаров. Может быть 0% (например, для международных поставок и экспорта), 10% (как вариант — для реализации продуктов и товаров для детей), 20% (к примеру, для фастфуда).
- Пониженная ставка, 5% — при доходах до ₽250 млн, и 7% — при доходах от ₽250 млн до ₽450 млн.
Сейчас в России практически все компании на УСН не облагаются НДС. Однако ИП и организации вынуждены платить этот налог, если привозят товары из других стран, предоставляют счет-фактуру с НДС заказчикам, работающим на общей системе налогообложения (ОСНО), или действуют как налоговые агенты по НДС.
Юрлица и основания для ОСНО
ОСНО — общая система налогообложения, применяемая юридическими лицами и ИП, которые не выбрали УСН или другие специальные налоговые режимы. Налоговая база при таком режиме определяется на основе доходов и расходов, а налоги начисляются на фактические доходы с учетом всех допустимых вычетов.
Юрлица на ОСНО пока платят налог на прибыль по ставке 20%. Полученная сумма от налога компании перераспределяется так: 17% направляется в бюджет субъекта РФ, а 3% — в федеральный. Регионы имеют право снизить налоговую ставку для определенных категорий налогоплательщиков (например, для участников региональных инвестиционных проектов), но не более чем до 13,5%. Начиная с 2025 года ставка налога на прибыль для компаний возрастет до 25%: 8% от общей суммы перенаправят в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. В 2031 году планируется дополнительное изменение в распределении налога на прибыль. Долю, поступающую в федеральный бюджет, сократят до 7%, а региональные бюджеты получат 18%. Эта инициатива увеличит доходы субъектов РФ, что даст им больше возможностей для реализации местных проектов.
IT-компании и прибыль
С 2022 года компании, работающие в сфере информационных технологий и прошедшие аккредитацию, получили освобождение от уплаты налога на прибыль. Это решение направлено на поддержку IT-сектора и стимулирует развитие отрасли.
Аккредитованным IT-компаниям с 2025 года предстоит уплачивать налог на прибыль, но по льготной ставке 5%. Эта мера поддержки IT-сектора в России продлится до 2030 года.
Страховые взносы для «маленьких»
Страховые взносы для компаний, включенных в реестр малых и средних предприятий (МСП), пока рассчитываются по совокупному тарифу: 0% удерживается с выплат, не превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ), а 15% — с сумм сверх МРОТ. При этом учитывается уровень федерального МРОТ на начало каждого расчетного периода. По состоянию на январь 2024 года эта сумма составляет ₽19 242.
Предприятия, занимающиеся обрабатывающим производством и входящие в категорию МСП, получат возможность снизить ставку страховых взносов до 7,6% при превышении выплат МРОТ. Это преимущество не распространяется на производителей напитков, табачных изделий, продукции коксохимии и нефтепродуктов, а также на металлургические предприятия. Такое изменение позволит не только поддержать МСП обрабатывающей промышленности, но и увеличить их конкурентоспособность и уменьшить налоговое бремя.
Амнистия за отказ от дробления бизнеса
В 2025–2026 годах налогоплательщики, которые откажутся от дробления бизнеса, смогут рассчитывать на амнистию со стороны контролирующих органов. За добровольный отказ бизнесменам не начислят штрафы и пени.
Дробление бизнеса — процесс незаконного разделения компании на несколько более мелких юридических лиц или предприятий.
Для получения амнистии необходимо, чтобы налоговая проверка выявила факт дробления в период с 2022 по 2024 год, до вступления Федерального закона №176-ФЗ. По сути, амнистии по умолчанию не будет, поэтому важно, чтобы налоговая организация зафиксировала этот факт, а предприниматель сам отказался от разделения бизнеса.
Недвижимость и земельный налог
Регионы получат право увеличить ставку земельного налога на участки под индивидуальное жилищное строительство. Сейчас он составляет 0,3%, а будет — до 1,5% от кадастровой стоимости. Вопрос о повышении налога оставят на усмотрение самих субъектов. Новая ставка затронет тех, кто использует земельные участки для коммерческих целей, например, для строительства гостевых домов для аренды.
В случае использования земельного участка для коммерческих целей факт проживания владельца на участке не играет роли. Если предпринимательская деятельность будет зафиксирована, то собственник заплатит земельный налог в размере 1,5%.
Если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка превысит ₽300 млн, владельцам предстоит оплачивать налог по увеличенной ставке. Для физических лиц — до 1,5%, а для юрлиц — до 2,5%. Изменения не коснутся участков, которые выделены для нужд аграриев, таможенников и оборонной промышленности.
Ограничения для контролируемых «иностранцев»
В настоящее время у налоговых резидентов есть возможность продавать доли в российских организациях без уплаты НДФЛ. Главное условие — непрерывное владение в течение пяти лет.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — организации, зарегистрированные за границей, которые находятся под контролем резидентов страны, в частности, России.
С 2025 года такой возможности уже не будет. Льготу ограничат суммой ₽50 млн. Доходы свыше этой цифры будут облагаться налогом: 13% — до 2,4 млн руб. и 15% — сверх этой суммы.
Также фиксированный размер прибыли КИК будет зависеть от числа таких компаний, принадлежащих одному физическому лицу. Например, для одной компании — ₽27 млн 990 тыс. и налог в размере ₽5 млн, а для двух — ₽52 млн 718 тыс. и отчисления в размере ₽10 млн.
Сделки с дорогой недвижимостью
Регистрация сделки с дорогой недвижимостью в 2025 году будет стоить 0,2% от кадастровой стоимости объекта. Это изменение актуально для:
предприятий, купивших недвижимость стоимостью более ₽22 млн;
физлиц при покупке объекта суммой свыше ₽20 млн.
За регистрацию недвижимости стоимостью до ₽22 млн организации заплатят ₽44 тыс., а обычные граждане — ₽4 тыс.
Налог на путешествия
В России появится туристический налог. Решение о его введении и уровне ставки принимают муниципалитеты. Ставка налога не должна превышать 1% в 2025 году, но каждый год будет расти на 1 п.п. В 2029 году она не должна быть выше отметки 5%.
Полученная сумма от уплаченного налога будет направляться в бюджет по месту нахождения гостиницы. Некоторые группы населения, например людей с инвалидностью, законодатели освободили от уплаты.